Jeśli działalność gospodarcza jest zawieszona, urzędnicy mają prawo skontrolować przedsiębiorcę. Jest umowa na budowę oczyszczalni złota. Kluczowa decyzja Sejmu. Bez niej Polaków Przedsiębiorca zawiesił działalność na okres od 30 sierpnia 2011 do 31 marca 2012. 30 października sprzedał samochód będący środkiem trwałym. Pojazd kupił w lipcu 2010. Naliczył Jeżeli podatnik wykorzystuje w działalności prywatny telefon na abonament, należy dokonać rozliczenia wydatków związanych z telefonem na podstawie bilingów. W związku z tym, że umowa nie została zawarta na firmę a osobę prywatną, zaliczeniu do kosztów firmowych nie będzie podlegać opłata za abonament telefoniczny. O tym, że sprawozdanie finansowe powinno zostać sporządzone na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, tj. na dzień kończący rok obrotowy, zapewne wiecie. Przynajmniej większość z Was wie. Zwykle spółki z o.o. otwierają swoje księgi rachunkowe z dnem rozpoczęcia działalności. Czy zawieszona działalność może wystawiać refaktury i co się z tym wiąże? „ABC Rafał” może zatem wystawić refaktury za media i wskazać na niej jako nabywcę dane spółki z o. o., której jest udziałowcem. „ABC” Spółka z o.o. bez największego problemu będzie mogła ująć taki koszt w swoich księgach rachunkowych oraz W typowych sytuacjach umowa jest zawierana w formie pisemnej. W przypadku pożyczek na większe kwoty umowa pożyczki jest często zawierana w formie aktu notarialnego, zwłaszcza jeżeli jest połączona z ustanowieniem zabezpieczenia w postaci oświadczenia o poddaniu się rygorowi egzekucji co do zapłaty. Treść umowy pożyczki . Odpowiedź: Wydatki te można uznać za koszty uzyskania przychodów. Podjęcie takiej decyzji wiąże się jednak z ryzykiem sporu z organami podatkowymi. Uzasadnienie: zawieszenie działalności gospodarczej jest możliwe na podstawie przepisów art. 14a ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - dalej W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorcy mają prawo wykonywać jedynie czynności wymienione w art. 14a ust. 4 Zakupy materiałów i innych towarów (np. towarów handlowych) do zakupów takich nie należą. Należy jednak zauważyć, że wśród przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej nie ma przepisu przewidującego, że wydatki na zakupy towarów i usług dokonywane z naruszeniem przepisów o zawieszeniu działalności gospodarczej nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Prowadzi to w mojej ocenie do wniosku, że możliwe jest zaliczanie takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o ile są one ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (zob. art. 22 ust. 1 Dotyczy to również przedstawionej sytuacji. W konsekwencji uważam, że nie tylko wydatki na zakup usług stałych (usług telekomunikacyjnych oraz leasingowych), ale również wydatki na zakup materiałów oraz innych towarów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Koszty te ponoszone są bowiem w celu osiągnięcia przychodów po wznowieniu działalności gospodarczej. Niestety, przyjęcie takiego stanowiska wiąże się z dość dużym ryzykiem. Wskazane w pytaniu zakupy materiałów i towarów dokonywane są z naruszeniem przepisów prawa (przepisów o zawieszeniu działalności gospodarczej), co stanowić może dla organów podatkowych przesłankę do zakwestionowania możliwości ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. Realność tego ryzyka potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 28 maja 2009 r., ITPB1/415-198/09/DP, w którym organ podatkowy nie zgodził się na możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków wynikających z umów zawartych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Z drugiej jednak strony istnieją wyjaśnienia korzystne dla podatników. Przykładowo, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 13 sierpnia 2014 r. (IBPBI/1/415-537/14/AB) zgodził się na zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów ponoszonych w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej wydatków na nabycie materiałów, które to materiały wykorzystane zostały po wznowieniu działalności gospodarczej. Podobne do wskazanego ryzyko istnieje w przypadku zaliczania do kosztów uzyskania przychodów w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej wydatków na paliwo. Ryzyko to jest nawet większe, gdyż w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnikom trudno jest, co do zasady, udowodnić, że wydatki na paliwo ponoszone są w celu osiągnięcia przychodów, względnie zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (co jest warunkiem zaistnienia możliwości zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów zob. art. 22 ust. 1 W uzupełnieniu pragnę wyjaśnić, że analogiczne ryzyko istnieje w przypadku kosztów połączeń telefonicznych wykonywanych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Inaczej niż opłacanie abonamentu, opłacania takich połączeń nie stanowi według mnie regulacji zobowiązań powstałych przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej (zob. art. 14a ust. 4 pkt 2 a jednocześnie trudno może być podatnikowi udowodnić, że wykonywanie takich połączeń było niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów (zob. art. 14a ust. 4 pkt 1 W uzupełnieniu pragnę wyjaśnić, że zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie wpływa na to kiedy wydatki powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. W konsekwencji stałe koszty ponoszone w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na bieżąco, tj. w miesiącach ich poniesienia, ewentualnie w drodze korekty tych miesięcy (dokonywanej, przykładowo, razem ze złożeniem zeznania rocznego). Nie ma natomiast prawidłowe zaliczanie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów miesiąca wznowienia wykonywania działalności gospodarczej. Więcej odpowiedzi na pytania z zakresu działalności gospodarczej i podatków znajdziesz w Kompasie Księgowo Kadrowym W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Zdarza się, że organy podatkowe interpretują tą zasadę w ten sposób, że w okresie zawieszenia przedsiębiorca nie może podpisać żadnego dokumentu związanego z wygenerowaniem kosztu przez jego firmę albo osiągnięciem przychodu. Jest to interpretacja przepisów niezgodna z ich rzeczywistym brzmieniem. Przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 1 miesiąca do 24 miesięcy. W przypadku wykonywania działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej jest skuteczne pod warunkiem jej zawieszenia przez wszystkich wspólników. W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Taka jest zasada. Ale jednocześnie w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:• ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów;• ma prawo przyjmować należności lub obowiązek regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;• ma prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;• ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej;• wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa;• ma prawo osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej;• może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność Amortyzacja podatkowaPolecamy: Faktura VAT od A do ZJeżeli przedsiębiorca podpisze w okresie zawieszenia działalności nową umowę (np. z nową agencją ochrony magazynów firmy), to nie złamie warunków zawieszenia działalności. O ile będzie to umowa, którą można potraktować jako „czynność niezbędną do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów”. Nie ma tutaj automatyzmu, że umowa podpisana w okresie zawieszenia działalności gospodarcze oznacza, że firma prowadzi działalność gospodarczą. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE - Zajmuję się wykonywaniem nadzorów budowlanych oraz przeglądów obiektów budowlanych. Zamierzam zawiesić działalność gospodarczą na dwa miesiące. Czy w tym okresie mogę zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z korzystaniem z telefonów, amortyzację samochodu i zakupy paliwa (muszę odwiedzać budowę, nad którą sprawuję nadzór – umowa zawarta została bowiem do końca 2012 r.), zakup tuszu do drukarki (zamierzam wysyłać pisma w celu pozyskania nowych klientów)? W opisanej sytuacji przedsiębiorca nie ma prawa zawiesić działalności. Art. 14a ust. 3 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej wskazuje bowiem, że w okresie zawieszenia nie może on wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przedsiębiorca ma prawo: • wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, • przyjmować należności, • zbywać własne środki trwałe i wyposażenie. Ponadto przedsiębiorca musi regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej oraz ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z tą działalnością. Przepisy pozwalają także na osiąganie przychodów finansowych, również z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej. Skoro jednak czytelnik zamierza odwiedzać budowę, nad którą sprawuje nadzór, i wysyłać oferty w celu pozyskania nowych klientów, to nie można uznać, że zawiesił działalność gospodarczą. Załóżmy jednak, że nie będzie podejmował tych czynności. Wtedy, po zawieszeniu działalności, nie może naliczać amortyzacji. Z art. 22c pkt 5 ustawy o PIT wynika, że odpisów nie nalicza się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęła się przerwa w działalności firmy. Ze wskazanych w pytaniu kosztów możliwe jest jedynie rozliczenie rachunków za telefon. Skoro bowiem umowa z operatorem została zawarta w czasie, gdy firma działała, to będzie to regulowanie zobowiązań firmy (a do tego przedsiębiorca jest zobowiązany). Potwierdza to odpowiedź Izby Skarbowej z 28 maja 2009 (ITPB1/415-198/09/DP) oraz interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 8 września 2010 (IPPB1/415-594/10-3/JB). Wynika z nich, że można uwzględniać również rachunki za Internet oraz czynsz za najem biura. Jeśli przedsiębiorca rozlicza VAT, to może również odliczyć wynikający z tych faktur podatek naliczony. Zgadza się z tym fiskus np. w interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 17 marca 2009 (ITPP1/443-1114/08/KM). Uprawnienie to dotyczy umów zawartych przed zawieszeniem działalności (podatnik pytał o opłaty za telefon i Internet). Jest też drugi warunek: po przerwie podatnik wznowi prowadzenie firmy i zakupione usługi będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Natomiast ponoszenie innych wskazanych w pytaniu kosztów (np. na papier i tusz do drukarki albo paliwo do służbowego samochodu) będzie wskazywać, że przedsiębiorca prowadzi działalność, mimo jej zawieszenia (nawet jeśli znacznie ją ograniczył). W tym zakresie przepisy są bardzo restrykcyjne, nie pozwalają nawet na osiąganie przychodów z najmu należących do majątku firmy nieruchomości. Co istotne, przedsiębiorca, który zawiesił działalność gospodarczą, nie powinien także zawierać umów-zleceń i o dzieło z zakresu jakim zajmowała się firma. Ustawa o PIT traktuje bowiem uzyskane z takich umów kwoty jako przychody z działalności gospodarczej, a tych nie można uzyskiwać w okresie przerwy w działalności. Więcej w serwisie: Dobra Firma » Podatki i księgi » Likwidacja i zawieszenie działalności gospodarczej » Zawieszenie działalności Prowadzenie biznesu zawsze wiąże się z jakimś ryzykiem. Firma może nagle przestać być rentowna, np. na skutek utraty klientów czy trudnej sytuacji rynkowej. W takim przypadku przedsiębiorcy mogą rozważyć czasowe zawieszenie działalności gospodarczej. Z rozwiązania tego najczęściej korzystają firmy funkcjonujące w branżach o charakterze sezonowym. W artykule odpowiadamy na pytanie o to, jak zawieszenie firmy wpływa na obowiązującą umowę jaki okres może zostać zawieszona działalność?Przedsiębiorca może wstrzymać aktywność na okres co najmniej 30 dni. W przypadku firm znajdujących się w rejestrze KRS, obowiązuje również maksymalny okres zawieszenia, który wynosi 24 miesiące. Przedsiębiorstwa wpisane do CEIDG mogą wstrzymywać działalność nawet na czas nieokreślony. W tym samym rejestrze powinni zgłosić następnie na odpowiednim formularzu zamiar jej czym wiąże się zawieszenie działalności gospodarczej?Przedsiębiorca nie musi składać okresowych deklaracji VAT-7 ani generować pliku JPK VAT oraz traci możliwość osiągania firmowych przychodów i wystawiania faktur swoim kontrahentom – jeżeli nie dokonano sprzedaży dozwolonej przepisami podczas zawieszenia działalności, jak np. sprzedaż własnego środka trwałego. Nie może również dokonywać amortyzacji środków trwałych i odpisów podatkowych z tego do zasady, firma w okresie zawieszenia nie powinna również ponosić wydatków oraz zaliczać ich do kosztów uzyskania przychodów. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły. Dopuszczalne jest dalsze ujmowanie w księdze przychodów i rozchodów tych kosztów, które wynikają z umów zawartych przed zawieszeniem działalności. Są to zazwyczaj stałe zobowiązania, niezbędne w celu zabezpieczenia i zachowania źródła przychodów, np. koszty abonamentu telefonicznego, internetu, leasingu, kredytu, wynajmu lokalu, wody czy energii elektrycznej. Przedsiębiorca jest zobowiązany opłacać je nadal, pomimo czasowego zaprzestania prowadzenia a zawieszenie działalnościZawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia przedsiębiorcy z konieczności dalszego opłacania rat leasingowych. Powinien on powiadomić finansującego o swoim zamiarze, a następnie wybrać jedną z kilku możliwości rozliczenia zerwanie umowy i zwrócenie przedmiotu leasingu – w takim przypadku leasingobiorca jest zobowiązany do pokrycia wszystkich pozostałych rat, a także zapłacenia dodatkowych prowizji, odsetek oraz kary umownej. Kwota zobowiązania zostaje pomniejszona o dyskonto oraz o wartość uzyskaną przez leasingodawcę ze sprzedaży zwróconego środka trwałego (lub zawarcia umowy leasingu z innym leasingobiorcą).Wcześniejszy wykup przedmiotu leasingu – przedsiębiorca może również zdecydować się wpłacić z góry kwotę odpowiadającą wartości wszystkich nieopłaconych rat. Jeżeli dysponuje wystarczającą ilością gotówki, wtedy ma możliwość zachowania leasingowanego środka trwałego. Konieczne jest otrzymanie zgody od finansującego. Może on również obciążyć leasingobiorcę opłatą manipulacyjną. Decydując się na wcześniejszy wykup, warto dokonać tego nie wcześniej niż przed upływem 40% okresu normatywnej amortyzacji przedmiotu umowy. W przeciwnym razie nie będzie możliwości jego wykupu za kwotę niższą w porównaniu do wartości leasingu – polega na przeniesieniu za zgodą finansującego umowy na osobę trzecią. W takim przypadku to nowy leasingobiorca będzie spłacał pozostałe raty na dotychczasowych warunkach. Przedsiębiorca dzięki takiemu rozwiązaniu może uniknąć negatywnych konsekwencji przedwczesnego zerwania umowy, takich jak prowizje, kara umowna czy odsetki za zwłokę w płatności. Firma leasingowa nie będzie również musiała windykować należności. Kontynuowanie opłacania rat leasingowych do końca umowy – po zawieszeniu działalności gospodarczej nadal można opłacać raty leasingowe i uwzględniać je w kosztach uzyskania przychodów. Istnieje również możliwość odliczania podatku VAT od wpłacanych rat i dalszego składania deklaracji VAT. Firma w trakcie wstrzymania prowadzenia działalności ma również prawo odliczyć VAT od wykupu przedmiotu rozliczyć leasing w okresie zawieszenia działalności?Jeżeli przedsiębiorca podejmie decyzję o uwzględnianiu w księdze przychodów i rozchodów kosztów wynikających z umów zawartych przed zawieszeniem działalności, może wtedy rozliczyć takie wydatki na dwa sposoby:w pierwszym okresie rozliczeniowym po wznowieniu działalności,w rocznym zeznaniu podatkowym – jeżeli odwieszenie firmy nastąpi po zakończeniu roku zasady obowiązują zarówno w przypadku rozliczania podatku dochodowego, jak i VAT od wpłacanych rat po zawieszeniu działalności. Firma decydująca się na rozliczenie VAT po wstrzymaniu prowadzenia firmy, jest zobowiązana do złożenia w urzędzie skarbowym deklaracji VAT-7 oraz pliku kontrolnego ma również prawo odliczyć koszty wykupu przedmiotu leasingu w okresie zawieszenia swojej firmy oraz naliczony do faktury sprzedażowej VAT. W tym przypadku również może tego dokonać w rozliczeniu rocznym lub w pierwszym okresie rozliczeniowym po odwieszeniu działalności. Ma także możliwość zdecydowania się na wykup działalności a leasing finansowyNieco odmienne zasady rozliczania leasingu w okresie zawieszenia działalności obowiązują w przypadku leasingu finansowego. Firmy korzystające z takiej formy finansowania płacą cały VAT z góry po otrzymaniu przedmiotu umowy do swojej dyspozycji. Nie dotyczy ich już zatem rozliczanie tego podatku po zawieszeniu działalności. W okresie wstrzymania aktywności na rynku nie mogą również poddawać środka trwałego amortyzacji. Ostatniego odpisu w kosztach uzyskania przychodu dokonują w miesiącu zawieszenia działalności, a następnego dopiero po jej zawieszenie działalności gospodarczej pozwala zatem firmie ograniczyć część stałych kosztów, np. związanych ze składkami ZUS. W dalszym ciągu przedsiębiorca jest jednak zobowiązany do regulowania należności wynikających z umów zawartych przed dniem zawieszenia. Nie inaczej jest w przypadku korzystania z leasingu – konieczne jest wtedy opłacenie wszystkich pozostałych rat. Istnieje możliwość ich uwzględniania w kosztach firmy oraz odliczania podatku VAT. Wszelkich rozliczeń można dokonać po wznowieniu artykuł nie jest doradztwem podatkowym. Przed podjęciem decyzji w tym zakresie, powinieneś skonsultować się ze swoim doradcą podatkowym lub księgowym. Przedsiębiorca ma prawo do zawieszenia prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej jeżeli nie zatrudnia pracowników. Zawieszenie działalności gospodarczej może trwać od 1 do 24 miesięcy. Przez okres zawieszenia przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z niej bieżących przychodów. Zawieszenie działalności gospodarczej - prawa przedsiębiorcy W tym czasie przedsiębiorca ma obowiązki, ale przysługują mu również prawa. Wśród nich można nadmienić: prawo do wykonywania wszelkich czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów; prawo przyjmowania należności lub obowiązek regulowania zobowiązań, powstałych przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; prawo do zbywania własnych środków trwałych i wyposażenia; prawo albo obowiązek uczestniczenia w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej; wykonywanie wszelkich obowiązków nakazanych przepisami prawa; prawo do osiągania przychodów finansowych, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej, możliwość poddania kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą. Jak wynika z powyższych informacji podatnik ma prawo do wykonywania wszelkich czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Jeżeli w trakcie zawieszenia działalności (w jej ramach) przedsiębiorca zawrze umowę (o ile była to czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów) wówczas nie zostanie złamana zasada zawieszenia działalności gospodarczej.

zawieszona działalność a umowa na telefon